Почему автоматический упрощённый режим налогообложения стал настолько популярен среди компаний и предпринимателей: рассказывает Вадим Засько, декан факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, доктор экономических наук, профессор:
Налоговые изменения для малого бизнеса, принятые в 2025 году, создали мощный стимул для перехода с упрощенной (УСН) и патентной (ПСН) систем налогообложения на автоматизированную упрощенную систему (АУСН). Данный тренд отмечают не только представители делового и экспертного сообществ, но и непосредственно налоговые органы и банки, выступающие ключевым звеном в исполнении налоговых обязательств в рамках АУСН. Так, по данным Сбербанка, число налогоплательщиков на АУСН с начала 2026 года выросло более чем в 6 раз (с 40 тыс до 250 тыс).
Однако столь внушительный рост не является необъяснимым феноменом и имеет логичные причины. Во-первых, это возросшая налоговая нагрузка для субъектов МСП, чья выручка по итогам 2025 года превысила 20 млн рублей и которые, как следствие, стали плательщиками НДС. Простой расчет показывает, что совокупная нагрузка для тех, кто переступил этот порог (без учета страховых взносов), составляет 11% (при сценарии расчета налоговой базы по доходности) — 6% УСН плюс 5% НДС. В то время как ставка по АУСН составляет 8%.
Во-вторых, стимулирующим фактором являются страховые взносы. Напомним, что при применении АУСН страховые взносы не уплачиваются. При этом принятые изменения скорректировали перечень видов экономической деятельности, имеющих право на пониженные тарифы взносов. Кроме того, введена обязанность уплачивать взносы с заработной платы директора исходя из МРОТ, если ему не начисляется зарплата или она меньше МРОТ — спящее юрлицо будет обходиться в сумму около 100 000 рублей в год, если не перевести его на АУСН.
Кроме того, важным фактором является то, что ответственность за корректный расчет налоговых обязательств фактически переложена на налоговые органы. Это практически полностью исключает налоговые риски, связанные с ошибками в расчетах, что особенно актуально в рамках новой системы применения НДС.
Принимая во внимание объективную популярность АУСН у налогоплательщиков и полную прозрачность формирования налоговой базы для ФНС, что делает данный режим уникальным инструментом легализации бизнес-процессов в малом предпринимательстве, ряд вопросов остается. Они обусловлены как гиперактивным переходом на этот режим, так и приближающимся сроком завершения эксперимента (31.12.2027).
В частности, остаются открытыми вопросы о сохранении режима после 2027 года и, главное, о сохранении его фискальных параметров, включая освобождение от уплаты страховых взносов.
Также на сегодня вполне объективной проблемой может стать нагрузка на ресурсы банков и налоговых органов, обеспечивающих полноценное функционирование АУСН, особенно в регионах, где этот режим введен недавно.
Отмечу также, что в рамках развития цифровизации налогового администрирования именно проактивный формат, реализованный в АУСН, значительно повышает прозрачность экономических процессов и обеспечивает стабильность налоговых платежей. В этой связи считаю целесообразным сохранение режима АУСН с закреплением правил его применения непосредственно в Налоговом кодексе.
Свежие комментарии